دانشکده مدیریت و حسابداری

پایان نامه کارشناسی ارشد

رشته حسابداری

گرایش حسابرسی

موضوع

بررسی رابطه بین اجتناب مالیاتی وتأخیرغیرعادی در گزارشگری مالی

شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

استاد راهنما

دکتر حسن همتی

استاد مشاور

دکتر فاطمه صراف

سال تحصیلی : نیمسال دوم 93

برای رعایت حریم خصوصی نام نگارنده پایان نامه درج نمی شود

(در فایل دانلودی نام نویسنده موجود است)

تکه هایی از متن پایان نامه به عنوان نمونه :

(ممکن است هنگام انتقال از فایل اصلی به داخل سایت بعضی متون به هم بریزد یا بعضی نمادها و اشکال درج نشود ولی در فایل دانلودی همه چیز مرتب و کامل است)

چکیده

هدف این پژوهش، بررسی رابطه بین اجتناب مالیاتی و تأخیر غیرعادی در گزارشگری مالی شرکت­ها­ی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. این پژوهش­ از نظر شیوه انجام تحقیق، تحقیق توصیفی- تحلیلی از نوع تحقیق همبستگی تحلیل رگرسیون و مبتنی بر تحلیل داده‌های تابلویی   (پانل دیتا) است. در این پژوهش اطلاعات مالی82 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در طی دوره زمانی 1384 لغایت 1391 بررسی شده است (656 شرکت-­­ سال). برای تجزیه و تحلیل نتایج به دست آمده‌ی پژوهش از نرم‌افزار Eviews 8 استفاده شده است. نتایج تحقیق در ارتباط با بررسی فرضیه اول پژوهش نشان داد که بین نرخ مؤثر مالیات و تأخیر غیرعادی در تصویب سود سالیانه شرکت رابطه معنی‌دار و معکوسی وجود ندارد. در ادامه با توجه به تجزیه و تحلیل‌های صورت گرفته در ارتباط با بررسی فرضیه دوم پژوهش به این نتیجه رسیدیم که بین نرخ مؤثر مالیات نقدی پرداختی و تأخیر غیرعادی در تصویب سود سالیانه شرکت رابطه معنی‌دار و معکوسی وجود ندارد. در نهایت نتایج پژوهش در ارتباط با بررسی فرضیه سوم پژوهش حاکی از آن بود که بین تفاوت دفتری مالیات و تأخیر غیرعادی در تصویب سود سالیانه شرکت رابطه معنی‌دار و مستقیمی وجود ندارد.

واژه های کلیدی:

اجتناب مالیاتی، تأخیر غیرعادی در گزارشگری مالی، نرخ مؤثر مالیات، تفاوت دفتری مالیات .

 

 

 

فهرست مطالب

عنوان                                                                                                     صفحه

فصل اول – کلیات

1-1) مقدمه. 2

1-2) بیان مسئله و چگونگی برگزیدن موضوع پژوهش… 2

1-3) اهمیت و ضرورت پژوهش… 4

1-4) اهداف پژوهشی.. 5

1-4-1) اهداف علمی.. 5

1-4-2) اهداف کاربردی.. 5

1-5) سوالات و فرضیه‌های پژوهش… 6

1-6) روش پژوهش… 7

1-7) قلمرو پژوهش… 7

1-7-1) قلمرو موضوعی.. 7

1-7-2) قلمرو زمانی.. 7

1-7-3) قلمرو مکانی.. 8

1-8) جامعه و نمونه آماری پژوهش… 8

1-9) تعاریف واژگان کلیدی (تعاریف عملیاتی واژگان) 8

1-9-1) تعاریف عملیاتی.. 8

1-9-2) اجتناب مالیاتی.. 8

1-9-3) به‌ موقع‌ بودن‌. 9

1-10) ساختار پژوهش… 9

1-11) خلاصه فصل.. 10

 

فصل دوم – مبانی نظری و پیشینه تحقیق

2-1)مقدمه. 12

2-2)ویژگی‌های کیفی اطلاعات مالی دستیابی به اهداف گزارشگری مالی.. 12

2-2-2)ویژگی­های‌ کیفی‌ مرتبط با محتوای‌ اطلاعات‌… 13

2-2-2-1)مربوط‌ بودن. 13

2-2-2-2)قابل‌ اتکا بودن‌. 13

2-2-3)ویژگی­های‌ کیفی‌ مرتبط‌ با ارائـه‌ اطلاعات‌… 13

2-2-3-1)قابل‌ مقایسه‌ بودن‌. 13

2-2-3-2)قابل‌ فهم‌ بودن‌. 13

2-3)محدودیت­های‌ حاکم‌ بر ویژگی­های‌ کیفی‌ اطلاعات‌ مالی‌.. 14

2-3-1)موازنه‌ بین‌ ویژگی­های‌ کیفی‌.. 14

2-3-2)به موقع بودن. 14

2-3-3)ملاحظات منفعت و هزینه. 14

2-4)عوامل مؤثر بر رفتار گزارشگری به موقع. 14

2-4-1) اندازه شرکت… 15

2-4-2) سودآوری.. 16

2-4-3) نسبت بدهی به حقوق صاحبان سهام. 17

2-4-4) اهرم مالی.. 17

2-4-5) عمر شرکت… 18

2-4-6 )ماهی از پایان سال مالی.. 19

2-4-6) حجم معاملات سهام. 20

2-5) اجتناب مالیاتی.. 20

2-5-1) نقش حسابداران و مشاوران در اجتناب مالیاتی.. 22

2-5-2) تفاوت اجتناب مالیاتی و فرار مالیاتی.. 22

2-5-3) زمینه های پیدایش فرار مالیاتی.. 23

2-5-4)فرار مالیاتی در ایران. 24

2-5-5)ناکارآمدی نظام مالیاتی ایران علل و زمینه‌ها 25

2-5-5-1) قوانین و مقررات مالیاتی.. 25

2-5-5-2) فرآیندهای مالیاتی.. 25

2-5-5-3)عدم توجه به رضایت  مؤدیان مالیاتی.. 26

2-5-5-4) منابع انسانی.. 26

2-5-5-5) مؤدیان مالیاتی.. 27

2-6) پیشینه تحقیق.. 29

2-6-1) تحقیقات داخلی.. 29

2-6-2) تحقیقات خارجی.. 33

2-7) خلاصه فصل.. 41

 

فصل سوم – روش‌ اجرای تحقیق

3-1) مقدمه. 43

3-2) تعریف و بیان جامعه آماری پژوهش… 44

3-2-1) قلمرو مکانی.. 44

3-2-2) قلمرو زمانی.. 44

3-3) تعیین حجم نمونه پژوهش… 44

3-4) اهداف مشخص تحقیق.. 46

3-4-1) هدف اصلی.. 46

3-4-2) اهداف فرعی.. 46

3-4-3) اهداف کاربردی.. 47

3-5) سوال‌های پژوهش… 48

3-6) فرضیه‌سازی و ملاک های انتخاب فرضیه. 48

3-6-1) فرضیه‌های پژوهش… 48

3-7) روش پژوهش… 49

3-7-1) روش پژوهش از نظر ماهیت و محتوایی: 49

3-7-2) روش پژوهش از نظر هدف… 49

3-7-3) روش انجام پژوهش… 49

3-8) روش و ابزار جمع‌آوری اطلاعات… 50

3-9) روش تجزیه و تحلیل اطلاعات… 51

3-10) تعریف متغیرها و نحوه محاسبه آن ها 52

3-10-1) متغیر وابسته. 52

3-10-2)متغیر مستقل.. 52

3-10-3) متغیرهای کنترلی.. 52

تعریف عملیاتی متغیر وابسته. 53

3-10-4) تأخیر غیرعادی در گزارشگری مالی سالانه ( DELAY) 53

تعریف عملیاتی متغیرهای مستقل.. 53

3-10-5) تفاوت دفتری مالیات  (BTD) 53

3-10-6) نرخ مؤثر مالیات نقدی پرداختی (CASH ETR) 53

3-10-7) نرخ مؤثر هزینه مالیات (ETR) 54

3-10-8) سود غیرمنتظره(UE) 54

3-10-9) اظهارنظر حسابرس (OPIN) 54

3-10-10) بزرگترین موسسه حسابرسی کننده (BIG) 54

3-10-11) اندازه شرکت (SIZE) 55

3-10-12) فرصت های رشد (MTB) 55

3-10-13) اهرم عملیاتی (LEV) 55

3-10-14) بحران مالی (DISTRESS) 56

3-10-15) درصد پنج سهامداران عمده (OWN) 56

3-10-16) نسبت ناخالص اموال، ماشین آلات و تجهیزات (PPE) 56

3-10-17) نسبت کل اقلام تعهدی به کل دارائی (ACC) 56

3-11) مدل‌های پژوهش… 75

3-12) اعتبار درونی و برونی پژوهش… 76

3-13) روش واکاوی مدل‌ها و آزمون فرضیات… 76

3-14) مدل‌های رگرسیونی داده‌های ترکیبی.. 77

3-14-1) فرض‌های اساسی رگرسیون. 78

3-14-2) احتیاط در استفاده از رگرسیون و همبستگی.. 79

3-14-3) مزایای پانل‌دیتا در مقایسه با داده‌های مقطعی یا سری زمانی.. 82

3-15) آزمون ناهمسانی واریانس‌ها 82

3-16) آزمون خود‌همبستگی.. 82

3-17) آزمون مانایی (ایستایی) متغیرها 83

3-17-1) آزمون ریشه‌واحد. 83

3-18) آزمون‌های هم‌انباشتگی داده‌های تابلویی.. 84

3-18-1)آزمون هم‌انباشتگی کائو. 86

3-19) انتخاب نوع مدل. 86

3-20) خلاصه فصل.. 87

 

فصل چهارم – تجزیه و تحلیل داده ها و بیان نتایج

حاصل از تحقیق.. 88

4-1) مقدمه. 89

4-2)یافته های توصیفی.. 91

4-3) آزمون ریشه واحد و هم‌انباشتگی.. 93

4-4) رگرسیون. 94

4-4-1) آزمون دوربین- واتسون. 94

4-5) آزمون فرضیه ها 94

4-5-1) آزمون فرضیه فرعی اول. 94

4-5-1-1 آزمون لیمر برای مقایسه‌ی الگویPooled  با الگوی اثرات ثابت برای فرضیه‌ی اول. 95

4-5-1-2 آزمون هاسمن برای مقایسه‌ی الگوی اثرات ثابت با الگوی اثرات تصادفی برای فرضیه اول. 96

4-5-1-3 آزمون معنادار بودن معادله رگرسیون برای فرضیه اول. 97

4-5-1-4 آزمون معنادار بودن ضرایب رگرسیونی برای فرضیه اول. 98

4-5-1-5 ضریب تعیین فرضیه اول. 98

4-5-1-6 آزمون دوربین- واتسون برای فرضیه اول. 98

4-5-2 آزمون فرضیه فرعی دوم. 99

4-5-2-1 آزمون لیمر برای مقایسه‌ی الگوی Pooled با الگوی اثرات ثابت برای فرضیه‌ی دوم. 99

4-5-2-2آزمون هاسمن برای مقایسه‌ی الگوی اثرات ثابت با الگوی اثرات تصادفی برای فرضیه دوم. 100

4-5-2-3 آزمون معنادار بودن معادله رگرسیون برای فرضیه دوم. 101

4-5-2-4 آزمون معنادار بودن ضرایب رگرسیونی برای فرضیه دوم. 101

4-5-2-5 ضریب تعیین فرضیه دوم. 102

4-5-2-6 آزمون دوربین- واتسون برای فرضیه دوم. 102

4-5-3 آزمون فرضیه فرعی سوم. 103

4-5-3-1 آزمون لیمر برای مقایسه‌ی الگوی Pooled  با الگوی اثرات ثابت  برای فرضیه‌ی سوم. 103

4-5-3-2 آزمون هاسمن برای مقایسه‌ی الگوی اثرات ثابت با الگوی اثرات تصادفی برای فرضیه­سوم. 104

4-5-3-3 آزمون معنادار بودن معادله رگرسیون برای فرضیه سوم. 105

4-5-3-4 آزمون معنادار بودن ضرایب رگرسیونی برای فرضیه سوم. 106

4-5-3-5 ضریب تعیین فرضیه سوم. 106

4-5-3-6 آزمون دوربین- واتسون برای فرضیه سوم. 106

4-6- خلاصه‌ی فصل.. 107

 

فصل پنجم – تفسیـر یافتـه ها، نتیجـه گیـری و پیشنهادات

5-1) مقدمه. 109

5-2)  تفسیر نتایج آزمون فرضیه‌ها 109

5-2-1) تفسیر نتیجه آزمون فرضیه فرعی اول. 109

5-2-2 ) تفسیر نتیجه آزمون فرضیه فرعی دوم. 111

5-2-3 ) تفسیر نتیجه آزمون فرضیه فرعی سوم. 112

5-3 ) نتیجه‌گیری کلی.. 113

5-4 )پیشنهادهای حاصل از تحقیق.. 114

5-4-1)پیشنهادات مبتنی بر فرضیه­ها 114

5-4-2)  پیشنهاد برای تحقیقات آتی.. 115

5-5)محدودیت‌های انجام تحقیق.. 116

5-6) خلاصه فصل.. 117

منابع و ماخذ. 118

منابع فارسی.. 118

پیوست ها 127
فهرست جداول

جدول                                                                                                    صفحه

جدول(1-1)تعریف عملیاتی متغیرها  : 56

جدول(1-2)تعریف عملیاتی متغیرهایی که برای محاسبه متغیرهای مستقل و کنترل به کار می­روند 59

جدول (3- 1): روند انتخاب نمونه آماری پژوهش.. 46

جدول(4-1):آمار توصیفی متغیرهای  پژوهش.. 92

جدول (4-2): آزمون ریشه‌ی واحد برای متغیرهای تحقیق. 93

جدول (4-4): آزمون لیمر برای فرضیه‌ی اول. 96

جدول (4-5): آزمون هاسمن برای فرضیه‌ی اول. 96

جدول (4-6): نتایج مربوط به تحلیل رگرسیونی فرضیه اول. 97

جدول (4-7): آزمون لیمر برای فرضیه‌ی دوم 100

جدول (4-8): آزمون هاسمن برای فرضیه‌ی دوم 100

جدول (4-9): نتایج مربوط به تحلیل رگرسیونی فرضیه دوم 101

جدول (4-10): آزمون لیمر برای فرضیه‌ی سوم 104

جدول (4-11): آزمون هاسمن برای فرضیه‌ی سوم 104

جدول (4-12): نتایج مربوط به تحلیل رگرسیونی فرضیه سوم 105

 
برای دانلود متن کامل پایان نامه اینجا کلیک کنید