دانشگاه آزاد اسلامی

 واحد  رشت

دانشکده مدیریت و حسابداری

گروه حسابداری  

پایان نامه برای دریافت درجه کارشناسی ارشد

رشته حسابداری

عنوان :

 بررسی رابطه بین دوره گردش عملیات و سلامت مالی در شرکت های  پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران 

استاد راهنما :

جناب دکتر کیهان آزادی

نگارش :1392-1393

برای رعایت حریم خصوصی نام نگارنده پایان نامه درج نمی شود

(در فایل دانلودی نام نویسنده موجود است)

تکه هایی از متن پایان نامه به عنوان نمونه :

(ممکن است هنگام انتقال از فایل اصلی به داخل سایت بعضی متون به هم بریزد یا بعضی نمادها و اشکال درج نشود ولی در فایل دانلودی همه چیز مرتب و کامل است)

فهرست مطالب »

فصل اول : کلیات تحقیق

چکیده……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..1

1-1 مقدمه ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..3

2-1 بیان مسئله …………………………………………………………………………………………………………………………………………………….3

3-1 اهمیت و ضرورت تحقیق ……………………………………………………………………………………………………………………………….5

4-1 اهداف تحقیق ………………………………………………………………………………………………………………………………………………..8

5-1 مروری بر ادبیات و مبانی نظری تحقیق ……………………………………………………………………………………………………….9

6-1 سئوالات تحقیق ………………………………………………………………………………………………………………………………………….12

7-1 متغیر های تحقیق ………………………………………………………………………………………………………………………………………12

1-7-1 متغیر وابسته  ………………………………………………………………………………………………………………………………………….12

2-7-1 متغیر مستقل     …………………………………………………………………………………………………………………………………….12

8-1 فرضیه های تحقیق ……………………………………………………………………………………………………………………………………..13

1-8-1 فرضیه اصلی ……………………………………………………………………………………………………………………………………………13

2-8-1 فرضیه های فرعی …………………………………………………………………………………………………………………………………..13

9-1 روش تحقیق ………………………………………………………………………………………………………………………………………………..14

10-1 جامعه آماری………………………………………………………………………………………………………………………………………………14

11-1 قلمرو تحقیق ……………………………………………………………………………………………………………………………….14……..

12-1 روش گردآوری داده هاو اطلاعات …………………………………………………………………………………………………………….14

13-1 استفاده کنندگان از نتایج تحقیق ………………………………………………………………………………………………………….. 14

14-1 تعریف عملیاتی مفاهیم و واژه های کلیدی …………………………………………………………………………………………….15

1-14-1 سلامت مالی …………………………………………………………………………………………………………………………………………15

1-1-14-1 شرکت های سالم ………………………………………………………………………………………………………………………………15

2-1-14-1 شرکت های میانی …………………………………………………………………………………………………………………………….15

3-1-14-1 شرکت های درمانده ………………………………………………………………………………………………………………………….15

4-1-14-1 رشد سود واقعی ………………………………………………………………………………………………………………………………..15

2-14-1 تداوم فعالیت ………………………………………………………………………………………………………………………………………….16

3-14-1 ورشکستگی ……………………………………………………………………………………………………………………………………………16

4-14-1 دوره گردش عملیات ……………………………………………………………………………………………………………………………..16

1-4-14-1 دوره تسویه پیش پرداخت ………………………………………………………………………………………………………………..16

2-4-14-1 مدت زمان وصول مطالبات ……………………………………………………………………………………………………………….16

3-4-14-1 دوره گردش کالا ……………………………………………………………………………………………………………………………….17

4-4-14-1 دوره گردش مواد ……………………………………………………………………………………………………………………………….17

5-4-14-1 دوره تسویه بستانکاران ……………………………………………………………………………………………………………………..17

5-14-1 اندازه شرکت ………………………………………………………………………………………………………………………………………….17

6-14-1 اهرم مالی ……………………………………………………………………………………………………………………………………………….17

15-1 ساختار کلی تحقیق ……………………………………………………………………………………………………………………………………18

فصل دوم : ادبیات و مبانی نظری تحقیق

1-2 مقدمه ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………20

بخش اول ، مبانی نظری تحقیق …………………………………………………………………………………………………………………………..21

2-2 ارزیابی عملکرد ……………………………………………………………………………………………………………………………………………..22

3-2 سود حسابداری …………………………………………………………………………………………………………………………………………… 24

4-2 تداوم فعالیت …………………………………………………………………………………………………………………………………………………25

5-2 شیوه ارزیابی تداوم فعالیت …………………………………………………………………………………………………………………………..27

1-5-2 ارزیابی تداوم فعالیت با استفاده از مقررات قانونی تجارت ………………………………………………………………………27

2-5-2 ارزیابی تداوم فعالیت با استفاده از گزارش حسابرسان ……………………………………………………………………………28

1-2-5-2 برقرار نبودن فرض تداوم فعالیت …………………………………………………………………………………………………………28

1-1-2-5-2 نشانه های مالی ……………………………………………………………………………………………………………………………….29

2-1-2-5-2 نشانه های عملیاتی …………………………………………………………………………………………………………………………29

3-1-2-5-2 سایر نشانه ها …………………………………………………………………………………………………………………………………..29

3-5-2 ارزیابی تداوم فعالیت با کمک نسبت های مالی ………………………………………………………………………………………29

6-2 مدل های پیش بینی و ارزیابی عملکرد شرکت ها و رتبه بندی آنها …………………………………………………………..30

1-6-2 مدل تفکیک کننده خطی ………………………………………………………………………………………………………………………..30

2-6-2 مدل  های لاجیت و پوبیت ………………………………………………………………………………………………………………………31

3-6-2 مدل تفکیک مکرر …………………………………………………………………………………………………………………………………….33

4-6-2 مدل تجزیه و تحلیل بقا ……………………………………………………………………………………………………………………………34

5-6-2 مدل شبکه های مصنوعی ………………………………………………………………………………………………………………………..34

6-6-2 مدل پردازش و اطلاعات توسط انسان ……………………………………………………………………………………………………..35

7-2 رشد سود ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………35

8-2 دوره گردش عملیات …………………………………………………………………………………………………………………………………….36

1-8-2 دوره تسویه پیش پرداخت ها ………………………………………………………………………………………………………………….36

2-8-2 دوره وصول مطالبات ………………………………………………………………………………………………………………………………..36

1-2-8-2 مزیت کوتاه بودن دوره وصول مطالبات ………………………………………………………………………………………………37

2-2-8-2 مزیت طولانی بودن دوره وصول مطالبات …………………………………………………………………………………………..37

3-8-2 دوره گردش کالا ………………………………………………………………………………………………………………………………………37

4-8-2 دوره گردش مواد ……………………………………………………………………………………………………………………………………..37

1-4-8-2 حسابداری مواد مصرف شده ……………………………………………………………………………………………………………….38

1-1-4-8-2 سیستم ثبت ادواری موجودی ها …………………………………………………………………………………………………..38

2-1-4-8-2 سیستم ثبت دائمی موجودی ها …………………………………………………………………………………………………….38

2-4-8-2 روش های ارزشیابی موجودی ها ………………………………………………………………………………………………………..39

1-2-4-8-2 روش شناسایی ویژه ………………………………………………………………………………………………………………………..39

2-2-4-8-2 روش اولین صادره از اولین وارده ……………………………………………………………………………………………………40

3-2-4-8-2 روش اولین صادره از اخرین وارده ………………………………………………………………………………………………….40

4-2-4-8-2 روش میانگین موزون ………………………………………………………………………………………………………………………41

5-8-2 دوره تسویه بستانکاران …………………………………………………………………………………………………………………………….41

6-8-2 سلامت مالی ……………………………………………………………………………………………………………………………………………..41

7-8-2 اندازه شرکت …………………………………………………………………………………………………………………………………………….42

8-8-2 اهرم مالی ………………………………………………………………………………………………………………………………………………….42

9-2 مفهوم بورس …………………………………………………………………………………………………………………………………………………43

1-9-2 تاریخچه پیدایش بورس …………………………………………………………………………………………………………………………..43

2-9-2 تعریف بورس اوراق بهادار …………………………………………………………………………………………………………………………43

3-9-2 سابقه ایجاد بورس در ایران ……………………………………………………………………………………………………………………..44

4-9-2 بورس اوراق بهادار تهران ………………………………………………………………………………………………………………………….44

بخش دوم ، پیشینه تحقیق

10-2 تحقیقات انجام شده در داخل کشور ………………………………………………………………………………………………………….45

11-2 تحقیقات انجام شده در خارج از کشور ………………………………………………………………………………………………………48

فصل سوم : روش تحقیق

1-3 مقدمه……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..54

2-3 روش تحقیق…………………………………………………………………………………………………………………………………………………..54

3-3-جامعه…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….54

4-3 نمونه مورد مطالعه و روش نمونه گیری……………………………………………………………………………………………………….54

5-3 محاسبه پارامترهای تحقیق……………………………………………………………………………………………………………………………56

1-5-3 دوره تسویه پیش پرداخت…………………………………………………………………………………………………………………………56

2-5-3 دوره وصول مطالبات………………………………………………………………………………………………………………………………….58

3-5-3 دوره گردش کالا……………………………………………………………………………………………………………………………………….60

4-5-3 دوره گردش مواد………………………………………………………………………………………………………………………………………63

5-5-3 دوره تسویه بستانکاران……………………………………………………………………………………………………………………………..65

6-5-3 اهرم مالی…………………………………………………………………………………………………………………………………………………..68

7-5-3 اندازه شرکت…………………………………………………………………………………………………………………………………………….70

6-3 توصیف متغیر های تحقیق…………………………………………………………………………………………………………………………..73

7-3  قلمرو زمانی و مکانی تحقیق……………………………………………………………………………………………………………………….80

8-3 منابع اطلاعاتی و روش گرد آوری اطلاعات…………………………………………………………………………………………………80

فصل چهارم تجزیه و تحلیل داده ها

1-4 مقدمه……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..82

2-4 فرضیات تحقیق……………………………………………………………………………………………………………………………………………. 83

1-2-4 فرضیه اصلی…………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 83

2-2-4 فرضیه های فرعی……………………………………………………………………………………………………………………………………. 83

3-4 آزمون فرضیات تحقیق…………………………………………………………………………………………………………………………………..84

 

فصل پنجم نتیجه گیری و پیشنهادات

1-5  مقدمه…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………102

2-5 نتایج تحقیق………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 102

1-2-5 فرضیه اصلی………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 102

2-2-5 فرضیه فرعی اول…………………………………………………………………………………………………………………………………… 102

3-2-5 فرضیه فرعی دوم………………………………………………………………………………………………………………………………….. 103

4-2-5فرضیه فرعی سوم…………………………………………………………………………………………………………………………………… 104

5-2-5 فرضیه فرعی چهارم………………………………………………………………………………………………………………………………. 104

6-2-5 فرضیه فرعی پنجم………………………………………………………………………………………………………………………………… 105

3-5 محدودیت های تحقیق……………………………………………………………………………………………………………………………… 106

4-5 پیشنهادهای تحقیق…………………………………………………………………………………………………………………………………. 106

5-5- پیشنهادهایی برای آتی………………………………………………………………………………………………………………………….. 106

پیوست ها……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………107

منابع…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..119

چکیده لاتین………………………………………………………………………………………………………………………………………………………122

 

 

 

فهرست جداول

جدول شماره (1-2) خلاصه نتایج حاصل از مدل های تجربی پیش بینی …………………………………………………………33

جدول (2-2) اطلاعات شرکتهای آلفا و بتا……………………………………………………………………………………………………………35

جدول (3-2) درصد صحت پیش بینی مدل های ارائه شده توسط نایدو…………………………………………………………….49

جدول4-2) خلاصه تحقیقات داخلی……………………………………………………………………………………………………………………..51

جدول5-2) تحقیقات انجام شده در خارج از کشور………………………………………………………………………………………………52

جدول1-3) توصیف متغیر تسویه پیش پرداخت…………………………………………………………………………………………………..73

جدول2-3) توصیف متغیر مدت زمان وصول مطالبات…………………………………………………………………………………………74

جدول3-3) توصیف متغیر دوره گردش کالا…………………………………………………………………………………………………………75

جدول4-3) توصیف متغیر دوره گردش مواد………………………………………………………………………………………………………76

جدول5-3) توصیف متغیر دوره تسویه بستانکاران………………………………………………………………………………………………77

جدول6-3) توصیف متغیر اهرم مالی…………………………………………………………………………………………………………………….78

جدول7-3) توصیف متغیر اندازه شرکت……………………………………………………………………………………………………………….79

جدول1-4) جدول تحلیل واریانس فرضیه اصلی تحقیق………………………………………………………………………………………84

جدول2-4) جدول آزمون دانکن فرضیه اصلی………………………………………………………………………………………………………84

 

 

 

 

فهرست نمودارها

نمودا ر(1-3) هیستوگرام  متغیر تسویه پیش پرداخت…………………………………………………………………………………………73

نمودار2-3) هیستوگرام  متغیر مدت زمان وصول مطالبات………………………………………………………………………………….74

نمودار3-3) هیستوگرام  متغیر دوره گردش کالا………………………………………………………………………………………………….75

نمودار4-3) هیستوگرام  متغیر دوره گردش مواد………………………………………………………………………………………………….76

نمودار5-3) هیستوگرام  متغیر دوره تسویه بستانکاران………………………………………………………………………………………..77

نمودار6-3) هیستوگرام  متغیر اهرم مالی…………………………………………………………………………………………………………….78

نمودار7-3) هیستوگرام  متغیر اندازه شرکت………………………………………………………………………………………………………..79

 

چکیده

خصلت جستجوگرانه آدمی، همواره به دنبال مجموعه ای از اطلاعات به منظور کشف روابط میان پدیده ها بوده است تا بدین وسیله رفتار خود را پیش بینی نماید. گستره این تلاش به حوزه های مالی نیز رسیده است تا جایی که محققان را بر آن داشته تا روابطی را میان اطلاعات مالی کشف کنند که موجبات آمادگی کاربران اطلاعات با ابزارهای کنترلی بهینه تر را فراهم آورد. پیش بینی ورشکستگی و درماندگی مالی شرکتها مقوله ای است که توجه بسیاری از جوامع علمی و تجاری را در سده اخیر بر انگیخته است. این پیش بینی ها از این جهت دارای اهمیت هستند که با ارسال سیگنال های هشدار برانگیز و به  موقع و در نتیجه برخورد صحیح و منطقی با شرایط بوجود آمده ، از بروز خسارات مادی و معنوی جلوگیری کند. از آنجاییکه در این پژوهش شر کت ها از نظر سلامت به سه سطح سالم، میانی و درمانده تقسیم شده اند تفاوت متوسط برخی از نسبت های مالی این سه سطح مورد تحلیل قرار گرفته است. از بین 33 صنعت و 153 شرکت  با استفاده از فرمول کوکران 71 شرکت انتخاب که به روش نمونه گیری تصادفی طبق تعریف به 37 شرکت سالم ، 25 شرکت میانی و 9 شرکت درمانده تقسیم بندی شدند . نسبت های تسویه پیش پرداخت، مدت زمان وصول مطالبات، دوره گردش کالا،  دوره گردش مواد و دوره تسویه بستانکاران  با استفاده از نرم افزاز excel   محاسبه گردیدو  برای آزمون فرضیات از نرم افزار eviews در سطح خطای 5 درصد استفاده شد. یافته های تحقیق نشان می دهد که نسبت دوره تسویه بستانکاران تفاوت های آماری با اهمیتی بین این شرکت ها در سطوح مختلف سلامت مالی ایجاد نمیکند اما تفاوت وضعیت تسویه پیش پرداخت، دوره وصول مطالبات، دوره گردش کالا و  دوره گردش مواد این 3 سطح با اهمیت است و با توجه به آزمون زوجی دانت و توکی صورت گرفته ،عامل ایجاد کننده تفاوت، شرکت های درمانده می باشند یعنی از نظر آماری شرکت های درمانده در یک طرف و شرکت های میانی و سالم در طرف دیگر قرار می گیرند.

برای دانلود متن کامل پایان نامه اینجا کلیک کنید